Заплатил налоги - спи спокойно!
Личные финансы, Планирование и управление 31.03.2008
Сегодня первый раз в жизни сдал декларацию о доходах и заплатил налог на доход, полученный от продажи инвестиционных сертификатов, которые я два раза продавал в прошлом году. Как я уже сказал, заполнял я декларацию в первый раз и у меня, конечно, было много вопросов о правильности ее заполнения. Перед этим, я поспрашивал у своих знакомых, которые уже неоднократно это делали, а также почитал в интернете об этом. Но все равно, без посторонней помощи не обошлось. Вначале, в коридоре находилась девочка-практикантка, которая была туда поставлена специально, чтобы отвечать на вопросы таких вот ламеров, как я :-). Но как оказалось, на многие вопросы, я знаю больше ответов, чем эта девочка, причем вопросы эти, иногда были элементарные! Очень помогла непосредственно мой инспектор, который меня ведет. Ну да ладно. На самом деле, главное не это!
С полгода назад, одна моя знакомая, которая работает в одной из крупнейшей инвестиционной компании Украины, дала мне распечатку, где было описано, что с продажи инвестиционных сертификатов можно платить налог не 15%, а 5%! Конечно, там было сказано, чтобы заплатить меньший налог, необходимо постоять за свои права перед налоговой. Я попытался это сделать, на что меня вежливо ответили, что это невозможно - все платят 15% и вы будете, а если не нравится - идите в суд. Т.к. сумма налога у меня не была большая, я решил не возиться с этим и заплатил 15%. Но вопрос к вам, господа-инвесторы - был ли у кого опыт уплаты налога в 5% с продажи инвестиционных сертификатов? если да - то опишите, как Вы это делали?
А для тех, кому интересно, вот небольшая вырезка из пояснения о уплате 5%-го налога: “Яка ставка податку застосовуеться?
У вiдповiдностi iз Законом Украiни «Про оподаткування доходiв фiзичних осiб» ставка податку становить 5 вiдсоткiв вiд об’екта оподаткування, нарахованого податковим агентом як iнвестцiйний дохiд, який виплачуеться компанiею, що управляе активами iнституту спiльного iнвестування, вiдповiдно до зазначеного закону. Фiзична особа, у якоi’ компанii’ з управлiння активами викуповуе iнвестицiйнi сертифiкати, мае знати про iснування особливоi’ позицii’ податкового органу щодо того, яка ставка податку мае застосовуватися для оподаткування доходу фiзично’i особи в такому випадку. Особливiсть такоi позицii гpунтуеться на неоднозначних формулюваннях визначень, що мiстяться в Законi Украi’ни «Про оподаткування фiзичних осiб». Так, зазначений Закон чiтко не визначае поняття “iнвестицiйний прибуток”, та поняття «iнвестицiйний дохiд». Тому, як наслiдок, податковi органи, керуючись Листом ДПА Украiни вiд 20 липня 2005 року N2 6838/6/17-3116 «Щодо оподаткування доходiв, виплачуваних iнститутами спiльного iнвестування», притримуються позицii що ставка податку у 5 вiдсоткiв мае застосовуватись лише у випадку оподаткування доходiв фiзичних осiб - iнвесторiв, одержуваних за цiнними паперами iнституту спiльного iнвестування внаслiдок розподiлу прибутку корпоративного iнвестицiйного фонду та пайового iнвестицiйного фонду, право власностi iнвесторiв за якими не припиняеться» (маючи на увазi дохiд отриманий у виглядi дивiдендiв по iнвестицiйним сертифiкатам пайових та корпоративних Фондiв). Отже, така позицiя не виключае реальноi’ можливостi виникнення претензiй до фiзичноi, особи з боку податкових oprayiв в тому випадку, якщо така особа застосуе для оподаткування доходу отриманого нею вiд викупу компанiею що управляе активами iнвестицiйного фонду належних iй Iнвестицiних сертифiкатiв. В даному випадку, фiзична особа мае визначитись зi своею власною позицiею в цьому питаннi з тим, щоб сплатити податок за ставкою 15 вiдсоткiв та не мати будь-яких претензiй з боку податкiвцiв або ж сплатити податок 5 вiдсоткiв, але бути готовим до того, щоб захищати своi iнтереси.
Для обгpунтування позицii щодо сплати 5 вiдсоткiв податку з доходiв, що отримуе фiзична особа вiд вiдчуження iнвестицiйних сертифiкатiв слiд звернути увагу на наступнi моменти. По-перше Лист ДПА Украiни вiд 20 липня 2005 року NQ 6838/6/17-3116 «Щодо оподаткування доходiв, виплачуваних iнститутами спiльного iнвестування» не можна вважати нормативно-правовим документом оскiльки вiн не пройшов реестрацiю в Miгicтepcтвi юстицii Украiни. По-друге цей лист, визначають можливiсть отримання доходiв фiзичними особами внаслiдок розподiлу прибутку пайовими iнвестицiйними фондами (у виглядi отримання дивiдендiв по iнвестицiйним сертифiкатам), що взагалi згiдно поняття та принципiв Функцiонування пайових iнвестицiйних фондiв е неможливим. По-трете саме формулювання, яким чином визначаеться поняття «iнвестицiйний дохiд» та “iнвестицiйний прибутою” в ст.ст. 7 та 9 ЗУ «Про оподаткування доходiв фiзичних осiб» не залишае можливостi однозначного трактування цих понять нi в бiк позицii податкiвцiв, нi в бiк позицii фiзичноi особи - iнвестора. Слiд також звернути увагу на те, що в пiдпунктi 4.4.1 пункту 4.4 статтi 4 Закону Украiни «Про порядок погашення зобов’язань платникiв податкiв перед бюджетами та державними цiльовими фондами» зазначено: «у разi коли норма закону чи iншого нормативно - правового акта, виданого на пiдставi закону, або коли норми рiзних законiв чи рiзних нормативно - правових aктвiв припускають неоднозначне (множинне) трактування прав та обов’язкiв платникiв податкiв або контролюючих opraнiв, внаслiдок чого е можливiсть прийняти рiшення на користь як платника податкiв, так i контролюючого органу, рiшення приймаеться на користь платника податкiв».
Вiдсутнiсть однозначностi в цьому питаннi, все одно не гаранту е цiлковитоi впевненостi фiзичним особам, якi вирiшать сплатити 5 вiдсоткiв податку з доходiв фiзичних осiб, якi вони отримують вiд продажу належних iм iнвестицiйних сертифiкатiв.
Также еще хочу попробовать пройти процедуру получения налогового кредита. Говорят, возврат там небольшой, а мороки очень много. Но хочеться пройти все самому, чтобы иметь объективное представление об этом! Кто уже имел опыт получения налогового кредита, также поделитесь - будет интересно всем читателям узнать об этом!
Понравилась эта заметка?
Подписывайтесь на обновления через RSS
01.04.2008 в 18:56
Читал и улыбался. Страна меняется страшными темпами в лучшую сторону
Вспомнил, как в 2002 м году первый раз обратился в налоговую по такому-же поводу. Опыта никакого тогда не было, своего ЧП еще не имел.Сотрудник налоговой тогда приравнивался к тому, кто крадет младенцев по ночам и ест их без соли на пустыре за городом. Торговал я тогда только на форексе. Кредитное плечо один к ста.
При упоминании о том, что вы торгуете на международном финансовом рынке - люди за соседними столами подымают головы и вслушиваются. Мой инспектор выходил с бумагами три раза куда-то консультироваться. Думали, сколько же процентов с меня брать, так как ни под какой вид деятельности я не подхожу
В результате получилась весьма страшная для меня картина. Несколько раз за месяц я пользовался кредитом иностранного банка (с него %), я также купил и продал несколько миллионов долларов(!) Что такое кредитное плечо = обьяснить не смог. В результате цифра, которую я должен был уплатить получилась больше чем мой депозит в несколько раз.
Когда я уже был почти при смерти от этих цифр и взглядов из-за спины на подпольного миллионера (:)), мне сказали что я должен предоставить бумаги с синей печатью о всех транзакциях денег и банковскую выписку, а не простой стейтмент, присланный емайлом.
Я сказал что постараюсь принести. Я постарался. Моего старания хватило только на то, чтобы залезть в сеть и почитать опыт других трейдеров об общении в налоговой. Концентрированная мудрость сводилась к тому, что советовали подождать несколько лет - до таких дней, когда правительство решит точно, какова же процентная ставка от чистой прибыли по операциям на форексе.
Похоже, эти времена пришли
02.04.2008 в 13:39
где написано, что ПИФы не могут выплачивать дивиденды?
работаю главбухом в КУА и пару месяцев назад выплатили полтора мульта гривен дивидендов пайщикам ПИФа (все юрлица).
03.04.2008 в 15:24
З приводу оплати 5% в одному з КУА придумали такий спосіб: гроші пайовикам виплачують в два прийоми: 1-ша оплата - номінал, за котрий викупляється сертифікат, 2-га оплата - “інвестиційний прибуток” (так і написано в платіжці), а саме різниця між номіналом і ринковою вартістю акції. Думаю так буде простіше доводити податковій, що прибуток має бути оподаткований по ставці 5%. Але це буде вже наступного року, бо операція була проведена в січні цього.
А з приводу податкового кредиту - там все просто, треба заповнити одну додаткову форму з розрахунком. Основна проблема - треба показати всі платіжні документи, що підтверджують кожну цифру. Я плачу внески в НПФ, в результаті тільки по цьому пункту було 12 платіжок. Так що для підтвердження права на податковий кредит довелося занести в податкову цілу папку паперів.
21.04.2008 в 15:47
Поради щодо використання механізму податкового кредиту на внески до НПФ
До нас звертаються із запитами учасники недержавного пенсійного фонду, які за наслідками декларування доходів за 2005 та 2006 роки стикалися з ситуацією, коли сума їх податкових зобов’язань, визначена у зв’язку із нарахуванням податкового кредиту, пов’язаного зі сплатою пенсійних внесків, виявлялася більшою, ніж до такого нарахування. Ми вивчили зазначену проблему і вважаємо за необхідне повідомити наступне.
Причиною такого явища є підміна понять „нарахований дохід” та „оподатковуваний дохід”, які під час визначення податкових зобов’язань платника податку у зв’язку із нарахуванням податкового кредиту, вживаються у додатку 2 до декларації неналежним чином.
Нагадуємо, що Закон “Про податок з доходів фізичних осіб” (далі – Закон про доходи) в пункті 5.3 надає перелік витрат, дозволених для віднесення до податкового кредиту звітного року, та включає до цього переліку й суму витрат платника податку на сплату за власний рахунок пенсійних внесків недержавному пенсійному фонду за пенсійним контрактом (підпункт 5.3.5) в розмірі, визначеному у підпункті 6.5.1 пункту 6.5 статті 6 цього Закону.
Згідно з підпунктом 6.5.1 “податкова соціальна пільга застосовується до доходу, нарахованого на користь платника податку протягом звітного податкового місяця як заробітна плата (інші прирівняні до неї відповідно до законодавства виплати, компенсації та відшкодування), якщо його розмір не перевищує суми, яка дорівнює сумі місячного прожиткового мінімуму, діючого для працездатної особи на 1 січня звітного податкового року, помноженої на 1,4 та округленої до найближчих 10 гривень”.
У 2007 році розмір місячної податкової соціальної пільги становив 740 гривень.
Скористатися пільгою у цих межах можливо через механізм податкового кредиту.
Відповідно до пункту 1.16 статті 1 Закону про доходи „податковий кредит – сума (вартість) витрат, понесених платником податку - резидентом у зв’язку з придбанням товарів (робіт, послуг) у резидентів - фізичних або юридичних осіб протягом звітного року (крім витрат на сплату податку на додану вартість та акцизного збору), на суму яких дозволяється зменшення суми його загального річного оподатковуваного доходу, одержаного за наслідками такого звітного року, у випадках, визначених цим Законом”. (Звертаємо особливу увагу на ту обставину, що при визначенні податкових зобов’язань платника податку у зв’язку із нарахуванням податкового кредиту Закон дозволяє зменшення суми саме оподатковуваного, а не нарахованого доходу. Різниця між нарахованим та оподатковуваним доходом дорівнює сумі обов’язкових зборів (внесків) до Пенсійного фонду України та інших соціальних фондів, сплачених за рахунок доходу працівника).
Згідно з пунктом 3.5 статті 3 Закону про доходи (із змінами, внесеними згідно із Законом N 1958-IV від 01.07.2004) “при нарахуванні доходів у вигляді заробітної плати об’єкт оподаткування визначається як нарахована сума такої заробітної плати, зменшена на суму збору до Пенсійного фонду України та внесків до фондів загальнообов’язкового державного соціального страхування, які відповідно до закону справляються за рахунок доходу найманої особи”. В свою чергу “загальний річний оподатковуваний дохід складається з суми загальних місячних оподатковуваних доходів звітного року, а також іноземних доходів, одержаних протягом такого звітного року” (п. 4.1 ст. 4 цього Закону).
Таким чином, об’єктом оподаткування податком з доходів фізичних осіб є не нарахований, а оподатковуваний дохід.
У Розрахунку суми податку з доходів фізичних осіб (ПДФО), що підлягає поверненню платнику податку або сплаті до бюджету, у тому числі у зв’язку з нарахуванням податкового кредиту (додаток 2 до листа ДПА України від 22.01.2008 №1025/7/17-0217 “Про стан організації роботи по адмініструванню податку з доходів фізичних осіб у 2007 році та напрями роботи у 2008 році”) некоректно викладений зміст пункту 1 розділу 1 та міститься неузгодженість з пунктом 2 цього розділу. В пункті 2 абсолютно коректно вимагається зазначити суму ПФДО з оподатковуваного доходу, тобто з нарахованого доходу, зменшеного на суму збору до Пенсійного фонду України та внесків до фондів загальнообов’язкового державного соціального страхування, але йде посиланням на оподатковуваний дохід, визначений в пункті 1 цього розділу. В той же час, в пункті 1 чомусь йде посилання на п.1.1 Розділу 1 Декларації, де зазначається сума всього нарахованого доходу.
Відповідно до другої частини підпункту „з” пункту 4.4.2 статті 4 Закону України „Про порядок погашення зобов’язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами”, „форми обов’язкової податкової звітності (податкові декларації чи податкові розрахунки), визначені центральним (керівним) органом контролюючого органу, повинні відповідати нормам та змісту відповідного податку, збору (обов’язкового платежу). Платник податків має право подати податковий звіт за іншою формою, якщо він вважає, що форма податкової звітності, визначена центральним (керівним) органом контролюючого органу, збільшує або зменшує його податкові зобов’язання, всупереч нормам закону з такого податку, збору (обов’язкового платежу). Такий звіт за іншою формою подається разом із поясненням мотивів його складення”.
Тому для обґрунтованого визначення податкових зобов’язань платника податку у зв’язку з нарахуванням податкового кредиту Ви можете скористатися наданим Вам Законом „Про порядок погашення зобов’язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами” правом та заповнити свою форму розрахунку до Розділу І додатку 2 з уточненим змістом пункту 1, надавши відповідні пояснення:
Розділ І (сума ПДФО до повернення з бюджету у зв’язку з нарахуванням податкового кредиту)
№
п/п
Алгоритм розрахунку
Сума (грн.)
За даними
платника
За наслідками перевірки
1
Сума загального річного оподаткованого доходу (сума нарахованого протягом 2007 року доходу у вигляді заробітної плати (зазначено у п.1.1 Розділу І декларації), зменшена на суму обов’язкових платежів), зменшена на суму податкового кредиту, зазначену у рядку 06 переліку сум витрат
2
Сума ПДФО з оподатковуваного доходу, визначеного у п.1 цього розділу за ставкою, встановленою п. 7.1 ст. 7 Закону (15%)
3
Сума ПДФО до повернення (сума ПДФО, утримана протягом звітного року та зазначена у п. 1.1 розділу І декларації, зменшується на суму ПДФО, визначену у п.2 цього розділу)
Для підтвердження використаних Вами в цій формі Розрахунку даних доцільно мати в тому числі довідку з місця основної роботи, у якій зазначена не лише сума нарахованого доходу, яка вимагається для заповнення п.1.1 Розділу 1 декларації, але й сума загального оподаткованого доходу (сума нарахованого доходу, зменшена на суму обов’язкових платежів), як це передбачено п.3.5 ст.3 Закону „Про податок з доходів фізичних осіб”.
Звертаємо також Вашу увагу, що „у разі коли норма закону чи іншого нормативно-правового акта, виданого на підставі закону, або коли норми різних законів чи різних нормативно-правових актів припускають неоднозначне (множинне) трактування прав та обов’язків платників податків або контролюючих органів, внаслідок чого є можливість прийняти рішення на користь як платника податків, так і контролюючого органу, рішення приймається на користь платника податків” (Підпункт 4.4.1 пункту 4.4 статті 4 Закону України „Про порядок погашення зобов’язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами”).
Успіхів та порозуміння з податковими органами у реалізації наданих Вам Законом прав та податкових пільг!
Власна інформація ВАТ «КІНТО»
16.05.2008 в 14:16
Я знаю что налог на доходы бизнеса соствляет 6%.. Так ли это?
24.05.2008 в 14:13
to РАД:
Я точно не уверен, но в Украине таких налогов быть не может - через чур мало ))
это где такие налоги? В России? может быть
26.10.2008 в 19:23
Вспоминается старый анекдот про “заплати налоги и спи спокойно… на лавочках, вокзалах…”